+7 (495) 252-11-07

← К списку новостей

Обзор RusCable.Ru: разъяснения по агентскому НДС для кабельщиков

23 июля 2025

Новый механизм налогового агентирования по НДС вводит дополнительные обязанности для производителей кабельно-проводниковой продукции и их контрагентов. Важнейшей новацией стало формирование специальных перечней производителей, на основании которых определяется, кто именно выступает налоговым агентом.

RusCable.Ru подготовил краткий обзор комментариев начальника отдела НДС Центрального аппарата ФНС РФ Сергея Семенова, которые хоть и не являются официальной позицией ФНС, но могут помочь понять суть изменений и их последствия для кабельного рынка.

15 разъяснений для кабельщиков по агентскому НДС

1. Что нового вводит закон №431-ФЗ? Три базовых сценария для кабельщиков по агентскому НДС

Налоговый агент возникает, если покупатель входит в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, а продавец — нет.
Если покупатель и продавец оба включены в соответствующие перечни, налоговый агент не возникает, применяется обычный порядок уплаты НДС.
Если покупатель не включён в перечень, налогового агента нет, применяется обычный порядок.

2. Кто и как формирует перечни? Какие перечни существуют?

Перечни формирует Минпромторг совместно с ФНС России.
Порядок формирования установлен постановлением Правительства РФ №807 от 31 мая 2025 года.
Для перечня производителей медных полуфабрикатов предусмотрена возможность добровольного включения через подачу уведомления о включении по установленной форме в Минпромторг РФ.
Для перечня производителей кабельно-проводниковой продукции включение происходит на основании выполнения установленных критериев (производство, наличие сертификатов, налоговые обязательства и т.д.), прямого упоминания о добровольном включении в документе нет.
Добровольно выйти из перечня нельзя. Критерии автоматически включают предприятия в перечни, с небольшими оговорками.

3. Как учитывается посредник (агент, комиссионер) между продавцом и покупателем?

Налоговый кодекс исходит из продавца и покупателя, посредник не меняет механизм налогового агентирования.
Если покупатель в перечне, а продавец нет — налоговый агент возникает у покупателя.
Важно, чтобы посредник раскрывал информацию о принадлежности продавца к перечню, чтобы избежать двойного налогообложения.
Рекомендуется чётко прописывать в договорах структуру сделки и обязательства сторон.

4. Что если покупатель из перечня приобретает медные полуфабрикаты для перепродажи или собственных нужд?

Если покупатель — производитель кабельно-проводниковой продукции из перечня, он выступает налоговым агентом независимо от дальнейшего использования полуфабрикатов.
Если есть сомнения, лучше исчислить НДС как налоговый агент, чтобы избежать претензий со стороны ФНС.

5. Что если приобретается медь, не предназначенная для производства кабельно-проводниковой продукции?

Если есть уверенность, что медь не будет использоваться для производства кабельно-проводниковой продукции, это нужно фиксировать в договоре.
В этом случае налоговый агент не возникает, учет и уплата ведется по общим правилам.

6. Как учитывается бывшая в употреблении медная продукция (например, кабель б/у)?

Определение медного полуфабриката очень широкое и включает любое медесодержащее сырьё, используемое для производства кабельно-проводниковой продукции.
При покупке бывшей в употреблении продукции налоговый агент возникает, если покупатель в перечне, а продавец — нет.

7. Как формируются и публикуются перечни?

Перечни формируются ежеквартально.
Публикуются не позднее последнего дня предыдущего квартала.
Исходя из практики и логики перечни не должны меняться слишком часто, чтобы снизить риски и трудозатраты бизнеса.
Рекомендуется грамотно прописывать риски в договорах на случай изменений в перечнях.

8. Особенности для тех, кто работает по упрощенной схеме (УСН)

Предприятия на УСН платят НДС по пониженным ставкам 5% и 7%.
Если в договоре и первичных документах прописана ставка 5% или 7%, налоговый агент исчисляет НДС по этим ставкам.
Достаточно одного первичного документа, подписанного обеими сторонами, с указанием ставки.

9. Момент исчисления налога и принятия к вычету

Налоговая база определяется по моменту отгрузки.
Вычет принимается по моменту принятия товара к учёту.
Возможен временной разрыв, если товар долго в пути.
Обычно эти моменты совпадают, и НДС «схлопывается» в одном периоде.
Данный вопрос будет рассмотрен в разъяснениях более детально.

10. Давальческая схема (торговый дом и завод)

Если торговый дом не включён в перечень, а завод — включён, схема возможна.
Налоговые органы будут проверять экономическую обоснованность таких отношений.
Отсутствие деловой цели может привести к налоговым претензиям.

11. Реализация товара с содержанием меди менее 1%

Если товар не содержит меди в значимом объёме, налоговый агент не возникает.
Рекомендуется фиксировать это в договорах.

12. Риски при несоблюдении обязанностей налогового агента

Если покупатель включён в перечень, а продавец — нет, и покупатель не исполняет обязанности налогового агента, налоговые органы могут доначислить НДС покупателю.
Риск двойного налогообложения возникает, если продавец уплатил НДС, а покупатель не исчислил налог как агент.

13. Включение в перечень и выход из него. Актуально для компаний, занимающихся проектными марками кабеля без собственного производства.

Включение в перечень происходит автоматически при наличии сертификата и выполнении других критериев.
Механизм добровольного выхода из перечня не предусмотрен.
Единственным потенциальным выходом на данный момент можно считать аннулирование сертификатов.

14. Расширение перечня производителей кабельной продукции

Пока расширение перечня и включение предприятий, работающих на давальческом сырье, не планируется.
Перечень должен включать реальные заводы с сертификатами.

15. Применение механизма к другим цветным металлам

Механизм налогового агентирования по медным полуфабрикатам рассматривается как эксперимент.
Возможна его адаптация для алюминия, свинца и других цветных металлов в будущем.

RusCable.Ru продолжит внимательно следить за темой агентского НДС на кабельном рынке и рекомендует следить за публикацией разъяснений ФНС и Минпромторга.

Источник: RusCable.Ru

23 июля 2025